Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 15/12/2025), quy định về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có những điều chỉnh quan trọng, đặc biệt là ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt.
1. Điều kiện chung để xác định khoản chi được trừ
Để một khoản chi được ghi nhận là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đồng thời 03 điều kiện tiên quyết:
- Phát sinh thực tế: Khoản chi phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật.
- Hồ sơ chứng từ: Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Hình thức thanh toán: Đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho mỗi lần phát sinh, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2. Quy định bắt buộc đối với chi phí tiền lương, tiền công
Tại Hội nghị Đối thoại giữa Bộ Tài chính và người nộp thuế năm 2025, cục Thuế nhấn mạnh việc áp dụng quy định thanh toán không dùng tiền mặt đối với chi phí nhân công như sau:
- Phạm vi điều chỉnh: Các khoản chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động thuộc đối tượng điều chỉnh của quy định về ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Ngưỡng giá trị: Trường hợp chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà doanh nghiệp sử dụng tiền mặt hoặc hiện vật thì toàn bộ khoản chi này sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
- Yêu cầu tuân thủ: Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán qua các hình thức không dùng tiền mặt theo đúng quy định pháp luật về thuế Giá trị gia tăng để bảo đảm quyền lợi khấu trừ thuế TNDN.
