Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức mở rộng danh mục thu nhập miễn thuế, bao gồm tiền lương làm đêm, làm thêm giờ và tiền công cho những ngày chưa nghỉ phép. Đây là chính sách mang tính đột phá nhằm hỗ trợ trực tiếp cho người lao động, tuy nhiên thời điểm thực thi có sự phân hóa rõ rệt theo tư cách cư trú. Dưới đây là nội dung chi tiết:
1. Chính sách miễn thuế đối với thu nhập từ làm đêm, làm thêm giờ, ngày không nghỉ phép
Căn cứ theo Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các khoản thu nhập sau đây được xác định thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế:
- Tiền lương làm việc vào ban đêm.
- Tiền lương làm thêm giờ.
- Tiền lương và tiền công chi trả cho những ngày không nghỉ phép theo đúng quy định của pháp luật.
2. Thời điểm áp dụng quy định
Thời điểm bắt đầu áp dụng ưu đãi thuế này được phân định cụ thể theo tư cách cư trú của người nộp thuế:
- Đối với cá nhân cư trú: Quy định miễn thuế đối với các khoản thu nhập nêu trên bắt đầu có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026, cụ thể là từ ngày 01/01/2026.
- Đối với cá nhân không cư trú: Thời điểm áp dụng là từ ngày 01/07/2026, trùng với ngày Luật chính thức có hiệu lực thi hành.
Lưu ý: Trong giai đoạn trước ngày 01/07/2026, cá nhân không cư trú vẫn thực hiện theo quy định cũ, chỉ được miễn thuế đối với phần tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm trong giờ.
3. Tiêu chí xác định cá nhân cư trú và không cư trú
Việc phân loại đối tượng nộp thuế theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 dựa trên các điều kiện pháp lý sau:
- Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong hai điều kiện:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (bao gồm nơi ở đăng ký thường trú hoặc nhà thuê theo hợp đồng có thời hạn).
- Cá nhân không cư trú: Là cá nhân không đáp ứng được các điều kiện cư trú nêu trên.
