Câu 1: Câu hỏi về Thuế thu nhập cá nhân cho chi phí công tác của Người nước ngoài trong các trường hợp sau:
TH1: Người nước ngoài (cá nhân không cư trú) đến Việt Nam công tác theo Quyết định công tác của Công ty mẹ: Mọi chi phí do Công ty mẹ chi trả. Bên Việt Nam nếu có chi trả hộ thì sẽ thu lại phí từ Công ty mẹ. Với trường hợp này, Công ty có phải tính thuế thu nhập cá nhân cho khoản chi trả hộ đó không?
TH2: Người nước ngoài (cá nhân không cư trú) đến Việt Nam công tác. Phía Việt Nam phải chịu mọi chi phí (vé máy bay, khách sạn, công tác phí (nếu có)). Bên Công ty mẹ nếu có chi trả hộ sẽ thu lại phí từ Việt Nam. Với trường hợp này, Công ty có phải tính thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân đó không?
Trả lời: Về thuế thu nhập cá nhân liên quan đến chi phí công tác của chuyên gia
[supsystic-tables id=4]
Căn cứ pháp lý
- Công văn 5442/TCT-TNCN năm 2017 về hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân của chuyên gia nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- Công văn 594/TCT-TNCN năm 2015 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi phí đi lại, phòng ở do Tổng cục Thuế ban hành
- Công văn 48774/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- Công văn 3370/TCT-TNCN năm 2014 về trách nhiệm kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
Câu hỏi 02: Công ty có tổ chức trò chơi khi đi du lịch, và có tổ chức bốc thăm trúng thưởng thì nhân viên trúng giải thưởng có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Trả lời: Hiện nay có nhiều quan điểm của các cục thuế xác định quà tặng từ bốc thăm trúng thưởng là thu nhập từ tiền công tiền lương hay là thu nhập từ trúng thưởng để xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân tương ứng. Theo đó:
- Quà tặng mang tính chất tiền lương, tiền công, được coi là lợi ích khác cho người lao động thì phải tính toàn bộ vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
- Quà tặng là thu nhập từ trúng thưởng, thì phần giá trị quà tặng vượt trên 10 triệu đồng sẽ tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ pháp lý
Trường hợp 1: Quà tặng mang tính chất tiền lương, tiền công, được coi là lợi ích khác cho người lao động nên phải tính thuế thu nhập cá nhân
Công văn 4991/CT-TTHT năm 2017 về thuế Thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày có tổ chức rút thăm may mắn tặng quà cho nhân viên trong tiệc tất niên thì Công ty tổng hợp giá trị trúng thưởng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính, khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định.
Công văn 2510/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
Trường hợp Công ty mua hàng hóa để tặng thưởng cho nhân viên vào dịp Tất Niên thông qua chương trình bốc thăm trúng thưởng, thì khi xuất hàng tặng thưởng Công ty phải lập hóa đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng nhưng không phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN. Chi phí quà tặng không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn mua hàng tặng được kê khai khấu trừ (nếu đáp ứng điều kiện tính vào chi phí được trừ và khấu trừ thuế GTGT theo quy định). Đối với giá trị quà tặng cho nhân viên được tính vào thu nhập từ tiền lương tiền công (bao gồm cả trường hợp nhận quà tặng từ bốc thăm trúng thưởng).
Trường hợp 2: Quà tặng là thu nhập từ trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng sẽ chịu thuế thu nhập cá nhân
Công văn 3469/CTHN-TTHT năm 2023 về thuế thu nhập cá nhân đối với quà tặng và thưởng cho nhân viên do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
Trường hợp Công ty tổ chức các cuộc thi cho CBNV và người thân CBNV nếu phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng giải thưởng nhận được thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại tiết g khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.
Công văn 24601/CTHN-TTHT năm 2023 về thuế thu nhập cá nhân đến từ trúng thưởng cho nhân viên do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
Trường hợp người lao động nhận được khoản thưởng bằng hiện vật do tham gia các cuộc thi có thưởng hoặc các hình thức trúng thưởng khác của Công ty tổ chức được xác định là thu nhập từ trúng thưởng theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính, nếu phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng giải thưởng nhận được thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng, số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013.
Việc kê khai thuế TNCN đối với tổ chức chi trả thu nhập từ trúng thưởng cho cá nhân được thực hiện theo biểu mẫu quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
