Nghị định 236/2025/NĐ-CP, ban hành ngày 29/8/2025, hướng dẫn thực hiện thuế tối thiểu toàn cầu theo Nghị quyết 107/2023/QH15. Dưới đây là các điểm chính:
1. Đối tượng nộp thuế:
- Các đơn vị thuộc tập đoàn đa quốc gia có doanh thu từ 750 triệu euro trở lên trong ít nhất 2 năm của 4 năm liền kề trước năm tài chính.
- Một số đối tượng được miễn trừ trong đó có quỹ đầu tư, tổ chức đầu tư bất động sản hoặc một số đơn vị có cơ cấu sở hữu và hoạt động đặc thù.
2. Nộp thuế: Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo thuế tối thiểu toàn cầu sẽ nộp vào ngân sách trung ương.
3. Kỳ tính thuế: Áp dụng từ năm tài chính 2024, có hiệu lực từ 15/10/2025.
4. Đồng tiền kê khai:
- Phải kê khai bằng đồng tiền trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ.
- Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai thực hiện khai Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung bằng Đồng Việt Nam.
- Trường hợp số thuế bổ sung phải nộp trên Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu được trình bày bằng đồng tiền sử dụng lập báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao (khác Đồng Việt Nam) thì đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai được lựa chọn khai Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung bằng đồng tiền này. Trường hợp đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai lựa chọn kê khai và nộp thuế bằng Đồng Việt Nam thì tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai thường xuyên có giao dịch tại ngày nộp hồ sơ khai thuế.
5. Thời hạn đăng ký thuế:
- Các đơn vị phải nộp hồ sơ đăng ký thuế trong vòng 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính.
- Trường hợp tập đoàn có năm tài chính 2024 kết thúc vào hoặc trước ngày 30 tháng 6 năm 2025 thì thời hạn đăng ký thuế là 90 ngày kể từ ngày Nghị định 236/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành nhưng không muộn hơn thời hạn kê khai, nộp thuế áp dụng đối với tập đoàn đó.
6. Hồ sơ, thời hạn kê khai thuế:
- Hồ sơ khai thuế: Bao gồm Tờ khai thông tin, Tờ khai thuế TNDN bổ sung, Bản thuyết minh giải trình chênh lệch, Báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo số liệu tài chính của từng đơn vị hợp thành, tùy thuộc vào việc áp dụng QDMTT (Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn) hay IIR (Tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu).
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế:
Đối với quy định về QDMTT:
- Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu chậm nhất là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm đầu tiên; 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với các năm tiếp theo.
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung kèm theo Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính và thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.
Đối với quy định về IIR: Thời hạn nộp Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu, Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung kèm theo Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính và thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung chậm nhất là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm đầu tiên tập đoàn đa quốc gia thuộc đối tượng áp dụng; thời hạn chậm nhất là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với các năm tiếp theo.
Xem văn bản gốc tại đây: ND-CP_631519
