Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí đã ban hành Công văn 720/CST-TN ngày 27/3/2026 tổng hợp các điểm mới đáng chú ý của Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:
1. Điểm mới về người nộp thuế
Tại khoản 1 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP bổ sung quy định doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ qua thương mại điện tử, nền tảng số phải nộp thuế TNDN đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Tại khoản 2 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP bổ sung người nộp thuế thay bao gồm:
- Tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng số.
- Công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán.
Tại khoản 3 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP bổ sung cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài bao gồm cả nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
2. Điểm mới về thu nhập chịu thuế
Tại khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP bổ sung quy định thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn, chứng khoán không bao gồm các khoản thu trực tiếp liên quan đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
Tại khoản 4 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP bổ sung làm rõ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài bao gồm cả chuyển nhượng trực tiếp hoặc gián tiếp. Theo đó, ngay cả trong trường hợp công ty mẹ thực hiện chuyển nhượng vốn ở nước ngoài, giao dịch này vẫn có thể bị coi là chuyển nhượng vốn gián tiếp tại Việt Nam và thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam.
3. Điểm mới về thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế
Tại Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP chỉnh sửa quy định doanh nghiệp được phép bù trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư với lỗ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Tuy nhiên, nếu hoạt động chuyển nhượng này bị lỗ, doanh nghiệp không được bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang hưởng ưu đãi thuế.
4. Điểm mới về xác định lỗ và chuyển lỗ
Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP bỏ quy định về việc lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư chỉ được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế của chính hoạt động đó.
Đồng thời, do có thay đổi về quy định bù trừ lãi, lỗ tại Điều 6 nên tại khoản 4 Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP bổ sung quy định chuyển tiếp về chuyển lỗ, theo đó: Doanh nghiệp có số lỗ phát sinh trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành (bao gồm cả số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư) nhưng còn trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định thì tiếp tục được chuyển lỗ theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại. Số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư của các kỳ trước không được chuyển vào lãi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế.
