2026年7月1日に施行される2025年税務管理法は、第45条第4項において、脱税とみなされる10の行為の包括的なリストを定めています。これらの規定は、企業および個人がコンプライアンス違反の行為をより的確に把握し、潜在的な罰則リスクを軽減できるよう支援することを目的としています。
脱税となる10の行為は以下の通りです：
- 申告・登録の義務違反および遅延： 税務登録書類の提出を怠ること。納税申告書の提出を怠ること。または、法定の提出期限もしくは延長された期限から90日を超えて納税申告書を提出し、その結果、納付すべき税額が不足する、あるいは免税、減税、還付税額が過大となること。
- 売上の計上漏れ： 納税義務の算定に関連する収益（売上）を会計帳簿に記録しないこと。
- インボイスの不発行・過少記載： 規定に従い、商品またはサービスの販売時にインボイス（請求書）を発行せず、税金の申告を行わないこと。または、税務申告の目的で、実際の取引額よりも低い金額を販売インボイスに記載すること。
- 違法なインボイス・証憑の使用： 違法なインボイスや証憑を使用する、またはそれらを違法に使用して仕入れた商品やサービスを計上し、それによって納付すべき税額を減少させる、あるいは免税、減税、控除、還付、または非課税の金額を増加させること。
- 虚偽の文書・記録の使用： 取引の真の性質や実際の価値を反映していない文書または記録を使用し、納税義務または税制優遇措置を誤って決定させること。
- 輸出入商品の虚偽申告（未是正）： 輸出入商品の虚偽申告であり、違反者が納付すべき税金を全額納付することによって自発的にその結果を是正しないこと。
- 輸出入商品の意図的な申告漏れ・虚偽申告： 輸出入商品に関連する税金を意図的に申告しない、または故意に虚偽の申告を行うこと。
- 脱税を目的とした共謀： 脱税を目的として、荷送人（輸出者）と共謀して商品を輸入すること。
- 免税品などの目的外使用： 非課税、免税、または条件付き免税の対象となる商品を、使用目的の変更について税務当局に通知することなく、不適切な目的で不正使用すること。
- 休業期間中の無断営業： 税務当局に通知することなく、事業の停止または一時休止期間中に事業活動を行うこと。
注記： 一定のケースにおいては、納税者は脱税に対する罰則ではなく、**税務手続き違反に対する行政処分（ペナルティ）**の対象となります。これには以下が含まれます：
- 税務登録または納税申告書類を提出しなかった場合。
- 納付すべき税金が発生しない状態で、納税申告書の提出が90日を超えて遅延した場合。
- 納付すべき税金が発生する状態で90日を超えて提出が遅延したものの、税務当局が税務調査の決定を下すか違反を記録する前に、納税者が当該税金および遅延損害金を全額精算（納付）した場合。
