2026 年 10 月 6 日、税務局は、電子商取引プラットフォーム上のアフィリエイトマーケティングによる所得の税務申告、源泉徴収および納付について、ベトナム電子商取引・デジタル経済庁（商工省）および TikTok Shop Vietnam Co., Ltd.からの照会に対し、公文書第 7403/CT-TMDT 号を発行しました。
同公文書は、所得区分および税率の判定方法、プラットフォーム運営者による源泉徴収・申告・納付の責任、ならびに企業が損金算入を受けるために必要な証憑の 3 点を明確にしています。
1. 個人の納税義務の判定
労働契約に基づく所得。所得支払者との労働契約または労働協約に基づき個人が所得を受け取る場合、当該所得は給与・賃金所得となります。所得支払者は規定に従い、個人所得税（PIT）を源泉徴収し、申告および納付します。
事業活動からの所得。個人がデジタルコンテンツを制作し、商品を宣伝し、または電子商取引プラットフォームもしくはデジタルプラットフォーム上でアフィリエイトマーケティングを行い、プラットフォームまたはブランドから給与以外の所得を受け取る場合、当該所得は事業所得となります。個人事業世帯および個人事業者は、政令第 68/2026/ND-CP 号および政令第 141/2026/ND-CP 号に従って税務登録、申告および納税を行う必要があります。
PIT 税率は 5％です。電子商取引法第 122/2025/QH15 号第 3 条第 12 項に基づき、アフィリエイトマーケティングサービスとは、電子商取引プラットフォームに連結されたアクセスリンク、紹介コードまたはこれらに類する方法を通じた商品およびサービスの広告をいいます。税務局は、この定義を踏まえ、当該活動を「娯楽、ビデオゲーム、デジタル映画、デジタル写真、デジタル音楽およびデジタル広告に関するデジタル情報コンテンツ製品・サービスの提供」に分類し、個人所得税法第 109/2025/QH15 号第 7 条第 3 項 dd 号に基づく 5％の税率が適用されると判断しています。
注：この 5％の税率は、個人事業者が課税売上高に税率を乗じる方法により納税する場合に適用されます（個人所得税法第 109/2025/QH15 号第 7 条第 3 項）。
2. プラットフォーム運営者による販売者の税金の源泉徴収、代理申告および代理納付の責任
政令第 252/2026/ND-CP 号第 43 条に基づき、TikTok Shop がオンライン注文機能および決済機能を有する電子商取引プラットフォームを運営する場合、同社は税金を源泉徴収し、納税者に代わって当該税金を申告・納付する義務があります。この責任は、TikTok Shop のプラットフォーム上で個人事業世帯および個人事業者が行う事業活動に適用されます。
3. 企業が損金算入を受けるために必要な証憑
アフィリエイトマーケティングサービスに対する支払額は、法人所得税法第 67/2025/QH15 号第 9 条および政令第 320/2025/ND-CP 号第 9 条第 1 項に定める条件をすべて満たす場合、法人所得税（CIT）上、損金算入が認められます。サービス提供者が個人事業世帯または個人事業者である場合、必要な証憑は、当該サービス提供者の年間売上高に応じて異なります：
| サービス提供者 | 企業が必要とする証憑 |
| 年間売上高 10 億 VND 超 | 個人事業世帯または個人事業者が発行するインボイス。このグループは、政令第 68/2026/ND-CP 号第 8 条第 5 項 a 号（政令第 141/2026/ND-CP 号第 1 条第 2 項により改正）に基づきインボイスを使用しなければなりません。 |
| 年間売上高が VAT 課税対象売上高基準未満 | (i) 販売者への支払証憑。各個人事業世帯または個人からの 1 日当たりの購入額が 500 万 VND 以上の場合、非現金決済を行う必要があります。(ii) 政令第 320/2025/ND-CP 号第 9 条第 1 項 b 号に基づき、責任を負う企業の法定代表者または権限を付与された者が署名した購入商品・サービス一覧表。 |
個人事業世帯および個人事業者に係る付加価値税（VAT）の課税対象売上高基準は、現在、政令第 141/2026/ND-CP 号第 1 条第 1 項に基づき年間 10 億 VND です。
インボイス発行のためのプラットフォームからの情報取得。電子商取引プラットフォームを通じてサービスを提供する場合、販売者は電子インボイスを発行するため、プラットフォーム運営者に対し、買主情報、取引情報、引渡時点および注文完了状況の確認情報の提供を求める権利を有します（政令第 254/2026/ND-CP 号第 17 条第 1 項 c 号）。プラットフォーム運営者は、当該情報を提供する義務があります（政令第 254/2026/ND-CP 号第 19 条第 2 項）。
💡 企業への推奨事項
- アフィリエイトマーケティングのパートナー一覧を確認し、適切な税務処理を適用するため、以下の 3 つのグループに分類されることをお勧めします：
- 雇用関係（労働契約または労働協約に基づく場合）：所得は給与・賃金所得となり、企業は支払時に PIT を源泉徴収し、申告および納付します。
- 個人事業者または個人事業世帯とのサービス関係：所得は事業所得となり、個人事業者または個人事業世帯は、適用される規定に従って税務登録、申告および納税を行う必要があります。企業は、サービス提供者の売上高に応じて、インボイスまたは購入商品・サービス一覧表を準備する必要があります。
- 販売者に係る税金を源泉徴収し、納税者に代わって申告および納付する義務を負うプラットフォームを介した関係（オンライン注文機能および決済機能を有するプラットフォーム）：プラットフォーム運営者は、プラットフォーム上で個人事業世帯および個人事業者が行う事業活動に係る税金を源泉徴収し、納税者に代わって当該税金を申告および納付します。
- 個人事業者または個人事業世帯とのサービス関係については、各サービス提供者の年間売上高をご確認いただくことをお勧めします。年間 10 億 VND 超の場合はインボイスを取得し、VAT 課税対象売上高基準未満の場合は、法定代表者または権限を付与された者が署名した購入商品・サービス一覧表を、支払証憑とともに作成されることをお勧めします。
- 各個人事業世帯または個人からの 1 日当たりの購入額が 500 万 VND 以上の場合は、非現金決済を行う必要がある点にご留意ください。
- 各パートナーについて、費用が実際に発生し、事業活動に関連するものであることを証明する社内ファイルを作成し、保管されることをお勧めします。当該ファイルには、アフィリエイトマーケティング契約または合意書、売上高およびコミッションの照合資料、支払証憑、注文・取引データ、ならびにサービス実績を示す証拠（使用したアクセスリンクおよび紹介コード、完了した注文数など）を含めることをご検討ください。
- 個人事業世帯および個人事業者は、規定に従って電子インボイスを発行するため、プラットフォーム運営者に対し、買主情報、取引情報、引渡時点および注文完了状況の確認情報を提供するよう、積極的に求めることをご検討ください。
本ニュースレターは、Crowe Vietnam が一般的な情報提供を目的として作成したものであり、個別の事案に対する助言を構成するものではありません。実際の適用にあたっては、関連法令の原文をご確認のうえ、専門家にご相談ください。
