1. 3 年間の CIT 免除政策

SMEs は、初回の企業登録証明書の発行日から 3 年間、CIT が免除されます（2025 年 5 月 17 日付国会決議第 198/2025/QH15 号第 10 条第 4 項）。

免除期間は、初回の企業登録証明書が発行された最初の年から連続して計算されます（2026 年 1 月 15 日付政府政令第 20/2026/ND-CP 号第 7 条第 3 項 a 号）。

決議第 198/2025/QH15 号の施行前に企業登録証明書が発行され、かつ優遇期間が残っている企業は、残存期間について当該優遇措置を受けることができます（政令第 20/2026/ND-CP 号第 7 条第 3 項 a 号）。

注：政令第 20/2026/ND-CP 号第 7 条第 3 項は、決議第 198/2025/QH15 号の施行日から効力を有し、2025 年課税期間から適用されます（政令第 20/2026/ND-CP 号第 16 条第 2 項）。したがって、当該優遇措置は、2025 年 5 月 17 日以降に発生した所得のみに適用されるのではなく、2025 年課税期間全体に適用されます。

2. 優遇措置が適用されない場合

次のいずれかの者が、他の企業において法定代表者、合名社員または最大出資者として事業活動に関与したことがある場合、新設企業に対して当該優遇措置は適用されません（政令第 20/2026/ND-CP 号第 7 条第 3 項 b 号 b2）：

法定代表者。ただし、当該法定代表者が出資者ではない場合を除きます。

合名社員。

最大出資者。

上記の他の企業とは、次の企業を指します：

現在も事業を継続している企業。

解散済みであり、旧企業の解散時から新企業の設立時までの期間が 12 か月未満である企業。

また、当該優遇措置は次の場合にも適用されません：

吸収合併、統合、分割、分離、所有者変更または企業形態変更により新設された企業（政令第 20/2026/ND-CP 号第 7 条第 3 項 b 号 b1）。

法人所得税法第 67/2025/QH15 号第 18 条第 3 項に規定する所得（政令第 20/2026/ND-CP 号第 7 条第 3 項 b 号 b3）。

3. 税務局の結論

Dong Bac Capital Joint Stock Company では、ある個人が同社の最大出資者の一人であると同時に、現在も事業を継続している別の企業の法定代表者でもあります。税務局は、同社が政令第 20/2026/ND-CP 号第 7 条第 3 項に基づく CIT 免除を受けることはできないと判断しました。

税務局は、カオバン省税務当局に対し、上記の規定および企業の実際の状況に基づいて当該事案を処理するよう要請しました。

💡 企業への推奨事項

免税を適用する前に確認する。法定代表者、合名社員および最大出資者が、現在も事業を継続している他の企業、または新企業の設立前 12 か月未満に解散した企業において、これらのいずれかの立場で関与したことがあるかを確認してください。

12 か月基準の適用範囲に留意する。 12 か月基準は、旧企業が解散している場合にのみ適用されます。旧企業が現在も事業を継続している場合、規定では「関与したことがある」とされており、期間制限は設けられていません。財政省の Q&A ポータルに掲載された回答において、ホーチミン市第 15 基礎税務署はこの規定を次のように適用しました。すなわち、現在も事業を継続している企業について全出資持分を譲渡し、法定代表者を退任した個人であっても、新企業は当該優遇措置の適用対象外となるとされました。この点について税務局から一般的なガイダンスはまだ発行されておらず、企業は慎重に対応する必要があります。

各立場が相互に照合される点に留意する。公文書で取り扱われた事例のとおり、新企業の最大出資者が他の企業の法定代表者であるだけで、適用除外の要件に該当します。

要件を判定する時点を注視する。当社の理解では、要件は設立時点で判定されます。設立後に所有者、最大出資者または法定代表者が変更された場合については、具体的なガイダンスはまだ発行されていません。設立後の所有者変更について照会を受けた際、ハノイ市第 23 基礎税務署は、b1 号および b2 号を含む規定を引用し、企業に対して実際の状況と照合するよう求めるにとどまりました。これは注視すべきリスクです。

自主的に修正申告を行う。 2025 年課税期間以降に免税を適用したものの、適用除外事由に該当する企業は、自社の取扱いを見直し、修正申告を行う必要があります。

本ニュースレターは、Crowe Vietnam が一般的な情報提供を目的として作成したものであり、個別の事案に対する助言を構成するものではありません。企業は、上記の内容を個別の状況に適用する前に、原文の法令を確認し、専門家に相談する必要があります。