2024年11月26日に国会が可決した2024年付加価値税法（48/2024/QH15）が2025年7月1日から施行されます。
2024年付加価値税法（48/2024/QH15）には、以下の注目すべき変更点が含まれています：
1．付加価値税（VAT）免税対象の調整
– 現行の規制に基づき、以下を含む一部の免税対象を削除：
- 肥料；農業生産専用の機械および設備；沖合漁船；
- 有価証券の保管；証券取引所または証券取引センターの市場組織サービス；その他の有価証券関連事業活動…
- VAT免税となる他の製品に加工された資源または鉱物の輸出製品は、政府が指定するリストに従うものとする。
– 災害予防、疫病、戦争のための寄付および支援に係る輸入品を、政府規制に基づきVAT免税対象として追加する。
2．輸入品の課税価格の改正
2024年付加価値税法第7条は、輸入品の課税価格を、輸出入税法に基づく輸入税評価額に、法律で定められた追加輸入税（該当する場合）、特別消費税（該当する場合）、および環境保護税（該当する場合）を加えた額に改正することを規定している。
3．プロモーション商品およびサービスの課税価格の加算
商業法に基づき、プロモーションに使用される商品およびサービスの課税価格は、0と見なされる。
4．特定の商品およびサービスに対する税率の調整
– 0%税率の対象となるいくつかの事業体の追加:
- 検疫区域で外国人または越南人の出国手続きを完了した個人に販売される商品、免税店で販売される商品
- 輸出サービスには以下を含む: 国際輸送、ベトナム外で使用される輸送手段のレンタルサービス、航空および海運セクターから国際輸送のために直接または代理店を通じて提供されるサービス
- 注意: 0%税率が適用されない場合は以下の通り: 技術移転、知的財産権の海外移転、海外再保険サービス、信用供与サービス、資本移転、デリバティブ商品、郵便および通信サービス、天然資源である輸出製品、輸入後に輸出されるタバコ、アルコール、ビール、非課税地域の企業に販売される国内購入のガソリンおよび石油、非課税地域の組織および個人に販売される車両
– 以前は非課税であり、現在5%の課税対象となる製品:
- 肥料
- 海洋地域の漁船
– 現在5%課税対象であり、10%課税対象となる製品:
- 未加工の林産物
- 砂糖、砂糖生産の副産物（砂糖ダスト、バガス、汚泥を含む）
- 教育、研究、科学実験のための専門機器および道具
- 文化活動、展示会、体育、スポーツ、芸術公園、映画製作、映画の輸入、配給、上映
5．仕入れVAT控除条件の改正
– 物品およびサービスの購入において、特定の具体的なケースを除き、非現金の支払い文書が必要となる。
– 仕入れ控除VAT対象となる書類の追加：
2024年VAT法第14条第2項のポイントcによると、輸出される物品およびサービスに関して、梱包明細書、運送状、保険関連文書（該当する場合）が仕入れ控除VATの対象となる。ただし、政府が規定する特定の具体的なケースを除く。
6．税還付の新しいケースと条件
– 5%の付加価値税（VAT）率が適用される商品の生産およびサービスの提供のみを行う事業者で、12か月または4四半期後に300百万VND以上の未控除仕入VAT残高がある場合、VAT還付を申請できる。
– 投資プロジェクトに関するVAT還付の明確化：控除方式でVATを納付することを登録し、投資法に基づく投資プロジェクト（新規投資プロジェクトまたは拡張プロジェクト。複数の投資段階またはコンポーネントに分割されるプロジェクトを含むが、企業の固定資産を形成しないプロジェクトは除く）の投資段階にある事業者、または投資段階の石油・ガス探査・開発プロジェクトにおいて、投資段階で発生し、まだ還付されていない仕入VATがある場合、これらの事業者は、（該当する場合）現在の生産および事業活動に係る納付VAT against相殺することができる。相殺後、投資プロジェクトからの未控除仕入VATが300百万VND以上である場合、VAT還付の対象となる。
7．個人所得税法第04/2007/QH12号の第3条第1項を改正および補足する第17条。法律第26/2012/QH13号および法律第71/2014/QH13号により改正および補足された。
「1. 事業活動からの所得には、以下が含まれる：
a) 物品及びサービスの生産及び取引からの所得；
b) 法律で定められた免許又は専門資格を有する個人の独立した職業活動からの所得。
本項で規定する事業活動からの所得には、付加価値税法第5条第25項で定められた基準以下の収益で生産及び事業に従事する世帯又は個人の所得は含まれない。」
