1. 改正された税務行政原則
法律第56/2024/QH15の第5条第2項に基づき、2019年税務行政法の第5条第2項に税務行政原則が追加されました：
– 税務職員は以下に基づいて書類を処理しなければなりません：
- 納税者が提供する記録、文書、情報
- 税務行政機関のデータベース
- 納税者に関連する権限のある国家機関が提供する情報
- 税務行政におけるリスク管理の適用結果
– 職務と法規の適切な遵守を確保する。
2. 納税者の情報提供責任の補足
法律第56/2024/QH15号の第6条第4項、および2019年税務管理法の第17条第2項を改正・補足する法律に基づき：
- 正確、誠実かつ完全に税務申告を適時に行い、提出すること；
- 税務処理中に税務当局に提供する税務申告書類の正確性、誠実性、および完全性について法的責任を負うこと。
3. 外国供給者の登録、申告、納税の義務
法律第56/2024/QH15号の第6条第5項a号に基づき、2019年税務管理法第42条第4項を補足した法律は以下のように定めています：
– 電子商取引、デジタルプラットフォームベースのビジネス、およびその他の外国供給者によるサービスについて、外国供給者は財務大臣の規定に従い、直接または代理人を通じてベトナムで税務登録、申告、納税を行わなければならない。
4. 電子商取引プラットフォームに関する規制
法律第56/2024/QH15号の第6条第5項b号、および2019年税務管理法第42条第4a項の補足に基づき：
– 2025年4月1日から、電子商取引プラットフォーム、決済機能を持するデジタルプラットフォーム、およびその他のデジタル経済活動を行う組織は、以下を行わなければならない：
- 源泉徴収
- 販売者（事業世帯、個人事業）に代わる税金の申告および納付
– 電子商取引またはデジタルプラットフォーム上の事業世帯および個人が税金の源泉徴収の資格がない、または販売者に代わって税金を申告・納付できない場合、直接税金の登録、申告、および納付を行わなければならない。
5. 追加の税務申告の修正について
法律第56/2024/QH15号の第6条第6項に基づき、以下の条件で税務申告を10年以内に補足することができます：
– 納税者は、誤りや不備のある税務申告期間の提出期限から10年以内に税務申告を補足することが可能。ただし、以下の条件を満たしている：
- 税務当局が検査または調査の決定を発表する前であること。
- 書類が検査または調査の対象となっていないこと。
– 2024年12月18日以降、税務当局または権限のある当局が以下のいずれかを行った場合、納税者は税務申告を補足することができなくなります：
- 納税者の本社で検査または調査の決定を発表した。
- 検査および調査後に税務精算に関する結論または決定を発行した。
6. 延滞税の計算方法の改正
法律第56/2024/QH15号の第6条第7項に基づき、2019年税務管理法第59条第2項のポイントbにおける延滞税の計算方法を以下のように改正および補足する：
– 延滞税の期間は、税金支払期限または延長日、あるいは通知・税金査定・処理決定の期限の翌日から、国庫への延滞税支払日の前日まで、継続的に計算される
7. 過払い税金に対する利息請求権の廃止
法律第56/2024/QH15号の第6条第8項によると：
– 納税者は、支払うべき金額を超える税金、延滞金、および罰金について、税務当局に利息の支払いを請求する権利を失う。
8. 税金還付の決定権限
法律第56/2024/QH15の第6条第11項に基づき、本法律は2019年税務管理法の第76条第1項を改正し、税金還付の決定権限について変更しました。
2025年1月1日から、国税総局長および税務部長に加えて、税務支部長および地域税務支部長も、税法の規定に従う税金還付の事例において、税金還付を決定する権限を持つことになります。
9. 税務当局による税還付申請情報の受理およびフィードバックに関する補足規定。
税務当局は、税法に基づき還付対象となる場合に、納税者から直接税還付申請を受理する。リスク管理を適用し、内部手続を策定し、情報技術アプリケーションを実施して、税還付申請を事前還付または事前監査のカテゴリーに分類し、規定に従って税還付申請を解決する。税務当局は、過払い税の還付申請から生じる収入を管理し、法人税または個人所得税の精算に関連する過払い税の還付の場合、過払い還付請求を提出する納税者から税務精算申請を受理する。
本法律は2025年1月1日から施行されます。
