2026 年 8 月 14 日、財務省税務局は税務検査手続を公布する決定第 1161/QD-CT 号を発行しました。同決定は署名日から直ちに施行され、2023 年 7 月 14 日付決定第 970/QD-TCT 号に基づく税務検査手続を置き換えました（決定第 1161/QD-CT 号第 2 条第 1 項）。これは、税務管理法第 108/2025/QH15 号、政令第 252/2026/ND-CP 号および通達第 89/2026/TT-BTC 号に基づいて策定された初の税務検査手続です。
本ニュースレターでは、組織である納税者に適用される手続（本手続第 I 部）に焦点を当てます。
1. 施行日および経過措置
決定第 1161/QD-CT 号第 2 条第 2 項では、税務検査決定の発行日に基づき、税務検査を以下の 3 グループに区分しています。
- 2026 年 7 月 1 日より前に発行された税務検査決定で、検査結論または処理決定がまだ発行されていないもの：税務管理法第 38/2019/QH14 号および決定第 970/QD-TCT 号に基づく手続に従って引き続き実施します（第 2 条第 2 項 a 号）。
- 2026 年 7 月 1 日から 2026 年 8 月 14 日より前までに発行された税務検査決定で、検査結論または処理決定がまだ発行されていないもの：税務管理法第 108/2025/QH15 号に従って実施し、2026 年 8 月 14 日以降、まだ実施していない後続手続は新手続に従います（第 2 条第 2 項 b 号）。
- 2026 年 8 月 14 日以降に発行された税務検査決定：新手続に全面的に従って実施します（第 2 条第 2 項 c 号）。
2. 組織に適用される検査範囲
本手続は、次の 2 種類の税務検査を対象とします。
- 税務当局の事務所における税務検査：税務申告書類が高リスクに分類された納税者に適用されます（本手続第 2 条第 1 項）。
- 納税者の事業所における税務検査：以下の 8 グループのケースに適用されます（本手続第 2 条第 2 項）。
- 税還付検査：還付前検査の対象書類、および税還付決定の発行日から 5 年以内の還付後検査。
- 税法違反の兆候がある場合。
- 年次計画またはテーマ別検査プログラムに基づく検査。
- 所管当局または権限を有する者からの要請・提案による場合。
- 分割、分社、合併、統合、企業形態変更、破産、解散、事業終了、株式会社化、TIN の効力終了、または事業所移転を行う高リスク納税者。
- 税務に関する苦情または告発の処理要請に基づく場合。
- 高リスク納税者の免税・減税申請書類。
- 税務管理法第 108/2025/QH15 号第 22 条第 2 項 b 号に基づき、税務当局の事務所における検査から移管されたケース。
3. 税務当局の事務所における税務検査（本手続第 6 条、第 7 条および第 8 条）
原則（本手続第 6 条）：税務申告書類は、リスク管理およびコンプライアンス管理に基づいて検査し、情報技術の活用ならびに電子データを用いたオンライン・遠隔検査を優先します（税務管理法第 108/2025/QH15 号第 22 条第 1 項参照）。
検査対象リストを作成する 3 つの情報源（本手続第 7 条）：
- 税務コンプライアンス・リスク管理サブシステムから生成される高リスク税務申告書類のリスト。
- インボイスの管理・使用に関する高リスク納税者のリスト。
- 税務管理実務を通じて作成されるリスト：税務職員は、インボイス、売上高・費用・キャッシュフローの異常変動、または第三者（銀行、監察機関、監査機関など）から適法に共有された情報等の指標に基づき、検査提案書を作成することができます（本手続第 7 条第 3 項）。
3 段階の処理プロセス（本手続第 8 条第 2 項）：
- ステップ 1：書類レビュー。税務申告書の各指標を照合し、申告書と添付資料および前期申告書を比較し、仕入・売上電子インボイスを確認し、税法遵守状況を評価します。違反の兆候がない書類は保管（ファイリング）が承認され、不正確な申告の兆候がある書類はステップ 2 へ進みます。
- ステップ 2：第 1 回通知（通達第 89/2026/TT-BTC 号添付様式第 01/KTT 号）。納税者に説明ならびに追加情報・書類の提出を求めます。説明期限は通知発行日から 10 営業日を超えてはなりません。
- ステップ 3：第 2 回通知（様式第 02/KTT 号）。第 1 回の説明に十分な根拠がない場合、または納税者が説明しない場合、5 営業日以内に発行します。説明期限は同様に 10 営業日以内です。税務当局が説明を求める通知を発行できるのは最大 2 回までです。
第 2 回通知後の処理（本手続第 8 条第 2 項 c.2 号）：納税者が登録住所で事業を行っているにもかかわらず、説明を行わない、追加申告を提出しない、または説明を行っても申告税額が正しいことを立証できない場合、税務当局は次のいずれかを行います。
- 十分な査定根拠がある場合は税額査定を行う。
- 情報・書類移管票を添付して、納税者の事業所における税務検査へ移管する。受領部門は、税務当局の事務所における検査で既に照合済みのデータ・情報を引き継ぐ必要があります。
注目点：税務当局の事務所における税務検査決定（本手続第 8 条第 3 項）：
- 書類レビューならびに第 1 回・第 2 回の説明を経て、税務当局が違反、違反の性質および追徴見込税額を判断する十分な根拠を有する場合に適用されます。
- 検査決定は、通達第 89/2026/TT-BTC 号添付様式第 04/KTT 号を使用して作成し、検査期間は 10 営業日を超えてはなりません。
- 検査完了後、検査チームと納税者は税務検査議事録（様式第 05/KTT 号）に署名します。
- 実施プロセスは、納税者の事業所における検査と同様です（決定の公表、検査、議事録作成、報告、違反処理および書類保存）。
説明段階における納税者の権利：
- 税務当局の事務所で直接説明する、オンラインで対応する、電子取引を行う、または書面による説明を郵送することができます（本手続第 8 条第 5 項）。
- 不可抗力を理由として説明期限の延期を申請できます（本手続第 8 条第 4 項）。
4. 納税者の事業所における税務検査
リスクベースの検査計画（本手続第 9 条および第 10 条、通達第 94/2026/TT-BTC 号第 17 条）：
- 少なくとも 90%のケースは、コンプライアンス分析およびリスク分類により選定されます。納税者はリスクの高い順に順位付けされるとともに、5 年以上税務検査を受けていない納税者も考慮されます。
- 無作為抽出による選定は 10%以下です。
- 検査計画およびテーマ別検査プログラム（調整後のものを含む）は、承認または調整決定の発行日から 30 日以内に、税務当局のウェブサイトで公表するか、納税者へ通知しなければなりません（本手続第 14 条）。
計画を要しない臨時検査の 7 ケース（本手続第 12 条）：
- 税務に関する苦情または告発の処理要請に基づく場合。
- 税務当局の長または上級税務当局の長の指示、もしくは所管当局・権限を有する者からの要請・提案に基づく場合。
- 分割、分社、合併、統合、企業形態変更、破産、解散、事業終了、株式会社化、TIN の効力終了、または事業所移転を行う高リスク納税者。
- 税法違反の兆候がある納税者。
- 高リスク納税者の免税・減税申請書類。
- 還付前検査。
- 税務当局の事務所における検査後に提案された検査。
検査決定および公表（本手続第 16 条および第 17 条第 1 項）：
- 納税者の事業所におけるすべての検査には、各ケースに適用される検査範囲および検査対象期間を明記した税務検査決定（通達第 89/2026/TT-BTC 号添付様式第 06/KTT 号）が必要です。
- 検査決定は、発行日から 3 営業日以内に納税者へ送付しなければなりません。
- 決定が取り消された場合または検査が延期された場合を除き、検査は決定発行日から 10 営業日以内に開始しなければなりません。
- 納税者は、正当な理由および希望する延期期間を明記した書面により、検査の延期を申請する権利を有します（本手続第 16 条第 4 項 b 号）。
- 納税者が通常どおり事業を行っているにもかかわらず、決定の受領を拒否した場合または意図的に遵守を回避した場合、検査チームは行政違反調書を作成し、政令第 125/2020/ND-CP 号第 15 条（政令第 310/2025/ND-CP 号第 2 条第 1 項により改正・補足）に基づき処罰します。それでも不履行が続く場合、税務当局は政令第 252/2026/ND-CP 号第 36 条および第 37 条に基づく税務上の強制執行措置および税額査定を検討します（本手続第 16 条第 5 項）。
検査期間（本手続第 17 条第 2 項 b 号）：
- 通常の場合：決定公表日から 20 日以内。1 回に限り、最大 20 日延長できます。
- 関連者間取引を有する企業：40 日以内。1 回に限り、最大 40 日延長できます。
- 外国税務当局との情報収集・交換が必要な場合：検査を延長できますが、2 年を超えてはなりません。
- 検査が中断されている期間は、検査期間に算入されません。
書類提出義務：6 営業時間の期限（本手続第 17 条第 2 項 d 号）：
- 検査チームの要請を受領してから 6 営業時間を超えて、書類、資料、インボイス、証憑または会計帳簿を提出した場合、または提出内容が不完全・不正確な場合、検査チームは行政違反記録を作成し、政令第 125/2020/ND-CP 号第 15 条（政令第 310/2025/ND-CP 号第 2 条第 1 項により改正）に基づき処罰します。
- 会計ソフトウェアを使用する事業体については、検査チームは、一般的なオフィスソフトウェアで読み取れる電子データ形式で会計帳簿を提出するよう求め、紙での印刷提出を要求しません。
税務検査議事録（本手続第 17 条第 3 項）：
- 税務検査議事録は、通達第 89/2026/TT-BTC 号添付様式第 14/KTT 号を使用して作成します。議事録案は開示され、納税者に提供され、意見および説明の機会が与えられます。
- 議事録に関する説明、確定および署名は、納税者の事業所における検査終了日から 5 営業日以内に完了しなければなりません。
- 議事録は少なくとも 4 通の原本を作成し、すべて同等の法的効力を有します。議事録は、税務違反に対する行政処罰決定、検査結論および税務管理に関するその他の行政決定を発行する根拠となります。
- 制度または政策に関してガイダンスが必要な事項は、別項目に記載し、検査結果から除外します。ガイダンスを受領した後、議事録の付属書（様式第 16/KTT 号）を作成します。
検査結果の処理（本手続第 17 条第 4 項）：
- 議事録署名日から 3 営業日以内に、検査チーム長は、行政処罰決定案（政令第 68/2025/ND-CP 号添付様式 MQD02）または検査結論案（様式第 17/KTT 号）とともに検査結果を報告します。
- 処罰決定の発行期限：納税者が説明を求めない場合は 7 営業日、説明が求められる場合または事情確認が必要な場合は 1 か月、特に重大な事情または複数の複雑な事情がある場合は 2 か月です（本手続第 17 条第 4 項 c 号）。
- 追加徴税または処罰が不要な場合：税務当局の長は、議事録署名日から 7 営業日以内に検査結論に署名します。
- 犯罪の兆候を伴う脱税が発見された場合：発見日から 5 営業日以内に、捜査機関への移送を検討するため、書類を税務当局の長へ提出します（本手続第 17 条第 4 項 h 号）。
再検査（本手続第 18 条、税務管理法第 108/2025/QH15 号第 22 条第 6 項）：
- 税務局は、大企業税務支局、電子商取引税務支局、省・市税務当局が処理した案件を再検査できます。省・市税務当局は、地域税務署が処理した案件を再検査できます。
- 再検査の時効：検査結論または税務管理上の行政違反処理決定の署名日から 2 年間です。
- 再検査の順序および手続は、本手続第 17 条に定める通常検査のすべての手順に従わなければなりません。
5. 電子データを用いたオンライン・遠隔検査（本手続第 32 条）
- 本手続第 IV 部は、検査チームと納税者との間の電子取引について具体的に規定しています。
- 通知、議事録（税務検査決定の公表議事録および税務検査議事録を含む）、決定、ならびに納税者の書類・会計帳簿は、税務局の電子通信ポータルを通じて、すべて電子文書として送受信できます。
- 電子文書は紙文書と同等の法的効力を有します（本手続第 32 条第 1 項および第 3 項）。
6. 事業世帯、個人事業者および PIT 課税所得を得る個人に関する留意事項
事業世帯および個人事業者である納税者に適用される税務検査手続（第 II 部、第 19 条から第 28 条）ならびに PIT 課税所得を得る個人に適用される税務検査手続（第 III 部、第 29 条から第 31 条）は、決定第 1161/QD-CT 号の中で、それぞれ独立した部として別個のプロセスおよび様式とともに規定されています。
詳細については、決定第 1161/QD-CT 号の該当部分を直接ご参照ください。
💡 企業への推奨事項
- 進行中の検査を見直し、決定第 1161/QD-CT 号第 2 条第 2 項に基づき、どの経過措置グループ（2026 年 7 月 1 日より前、2026 年 7 月 1 日から 2026 年 8 月 14 日より前、または 2026 年 8 月 14 日以降）に該当するかを確認してください。
- 会計帳簿および証憑を、迅速に抽出可能な電子データ形式に標準化してください。検査チームからの要請に対する書類提出期限はわずか 6 営業時間です。
- 税務当局からの説明要請通知に 10 営業日以内に対応し、申告数値を裏付ける証憑を提出できるよう、社内手続を整備してください。
- 税務当局のウェブサイトで公表される年次検査計画を確認し、事前準備を行ってください。
- 税務当局が検査対象リストを作成する際の指標には、インボイス、売上高・費用・キャッシュフローの異常変動等が含まれるため、定期的に税務リスクの自己評価を実施してください。
本ニュースレターは、Crowe Vietnam が一般的な情報提供を目的として作成したものであり、個別案件に対する専門的助言に代わるものではありません。企業は、実際の状況に適用する前に、原文の法令を確認し、専門家に相談することを推奨します。
