2026年6月24日、ザライ（Gia Lai）省税務局は、2025年税務管理法および2025年個人所得税法に基づく新たな税務政策を周知・普及するため、公文書第2837/GLA-NVDTPC号を発行しました。2025年税務管理法は2026年7月1日に発効しますが、経営世帯および個人事業主向けの税務申告、税額計算、源泉徴収、および電子インボイスの使用に関する規定は、2026年1月1日に発効します。
主な新たなポイントは以下の通りです。
1. 適用対象（第2条）
本法では、納税者として定義される対象を明確化し、以下を追加しています。
• ベトナム国内で事業活動を行う、またはベトナム国内で生じた所得を有する外国の組織および個人。
• 電子商取引（EC）プラットフォームおよびその他のデジタルプラットフォーム上で事業活動を行う外国の組織および個人。
2. 税務管理における禁止行為（第8条）
管理を厳格化するため、法律で禁止される行為を追加しています。
• 税務管理分野における違反行為を助長する目的で、電子インボイスおよび電子証憑を違法に作成または使用する行為。
• 税務当局、納税者、および税務管理情報システムの信用や業務に影響を与える虚偽の情報を提供および流布する行為。
3. 納税者番号（第11条）
データ同期に関する規定： 個人、世帯、または経営世帯の納税者番号（TIN）は、身分証明に関する法律に従って発行された当該個人、世帯主、または経営世帯の代表者の個人識別番号（PIN）となります。
4. 税務申告、税額計算、および源泉徴収（第12条）
• 書類提出の延長： 不可抗力の事象により税務申告書類の提出期限の延長が必要な場合、政府は実際の状況に適した具体的な規定を発行します。
• 修正（補足）申告： 修正税務申告書類の提出期限を、誤りが含まれる期間の書類提出期限の満了日から起算して10年から5年に短縮します。
• 検査/監査後の説明： 提出済みの書類に、すでに検査または監査を受けた範囲に関連する誤り（納付すべき税額の増加、または還付・控除対象額の減少）が含まれていることを納税者が発見した場合、納税者は補足説明書類の提出が認められます。税務当局によって承認された場合、納税者は修正申告を行い、税務当局が発見した場合と同様に違反に対する処罰を受けます。過去の検査/監査担当官は、規定に従わず誤りの見落としを招いた場合、責任を問われます。
5. 経営世帯および個人事業主の税務申告、税額計算、および源泉徴収（第13条）
• VATおよびPIT： 納税義務の対象とならない場合、経営世帯は実際の売上高のみを報告する必要があります。納税義務の対象となる場合、経営世帯は自ら税額を算定します。特に、税務当局のデータに接続された電子インボイスまたはレジ発行の電子インボイスを使用している場合、システムが経営世帯を支援するために税務申告書を自動生成します。
• ECプラットフォームの責任： オンライン決済機能を持つプラットフォーム（国内外問わず）は、経営世帯に代わって税金を源泉徴収、申告、および納付する責任を負います。プラットフォームに決済機能がない場合、経営世帯は自ら直接税金を申告および納付しなければなりません。
6. 税金、その他の歳入、延滞利息、および罰金の納付（第14条）
納付の標準化規定： 納付すべき金額に対し税務当局から識別コードが提供されている場合、納税者は正確にその識別コードに従って金銭を納付することが厳格に求められます。
7. 過誤納金（納付超過額）の取り扱い（第15条）
過誤納金の相殺（異なる種類の税金、罰金、および延滞利息間）は、税務管理システムによって自動的に、または納税者の要請に基づいて実施されます。
注： 物品の輸入時におけるVATの納付超過（税務当局に対し控除申告済みであるもの）は、財務省の別途の規定に従って処理されます。
8. 税金の納付遅延の取り扱い（第16条）
• 納税者に代わって源泉徴収および納付を行う責任を負う歳入徴収機関または組織も、国家予算への送金が遅れた場合、延滞利息を課されます。
• 納税者が納付を行ってから30日経過しても、システムが延滞利息を算定できない場合、税務当局は主体的に算定し納税者に通知します。
• 政府は、各時期の社会経済状況に柔軟に対応するため、延滞利息の利率を調整する権限を有します。
9. 納税義務の完了（第17条）
本条項では、複数のケースにおいて非常に厳格な責任を追加しています。
• 対象範囲の拡大： 協同組合が解散、破産、または組織再編を行う場合、あるいは納税者が本社を移転し、管轄の税務当局が変更される場合に、納税義務の完了が求められます。
• 代表者の責任： 事業体が登録された住所で事業を行わなくなった場合、個人企業（個人事業）の所有者、一人有限責任会社（シングルメンバーLLC）の所有者、無限責任社員、および経営世帯の代表者は、納税の責任を負わなければなりません。
• 相続： 遺産管理人は、残された相続財産に基づいて、死亡した者または裁判所により死亡宣告を受けた者に代わって税金を納付しなければなりません。
• 出国禁止： 以下の対象者について、出国前に納税義務を完了することが義務付けられます。現在税務強制執行の対象となっている個人企業の所有者。税金を滞納したまま事業所の住所を放棄した経営世帯の代表者、または企業・協同組合の代表者。
• 資本および投資プロジェクトの譲渡： 外国の組織/個人がベトナム側に譲渡する場合、ベトナム側は彼らに代わって申告、源泉徴収、および納付を行わなければなりません。2つの外国当事者間で互いに譲渡が行われる場合、ベトナム企業（投資資金の受け手）が代行納付の責任を負います。
10. 税金の還付（第18条）
• 還付を受ける資格のある個人が行方不明になったり、死亡したり、民事行為能力を喪失したりした場合、還付金は当該個人の財産を管理するために裁判所によって任命された者に引き渡されます。
• 税務当局は、データベースとリスク管理に基づき、税金還付の解決に自動化を適用します。
11. 免税および減税（第19条）
税金の還付と同様に、税務当局は、各段階におけるデータベース、リスク管理基準、自動処理手順、および情報セキュリティの保護手段に基づいて、納税者の免税および減税を自動的に処理します。
12. 租税債務の凍結および帳消し（第20条、第21条）
• 債務の凍結： 更生/破産手続きにおいて裁判所から要請された場合、または納税者が国家機関から土地や鉱物の開発を制限され、金銭的債務を抱えることになった場合に凍結されます。
• 債務の帳消し（免除）： 企業または協同組合が裁判所によって破産を宣告され、法律に従って債務を支払い終えたものの、事実上他の財産が残っていない場合に帳消しされます。
13. 税務検査（第22条）
• 方法： オンラインおよび遠隔での検査を優先し、検査・監査機関との重複を避けます。
• 納税者の本社における検査： 本社での検査は、リスクの高い企業（例：分割、合併、解散、破産等の期間中）にのみ適用されます。
• 検査の期限： 10日から20日に延長されます。関連当事者間取引（移転価格等）の検査は40日を超えないものとします。国際的な情報を必要とする複雑なケースは、最大2年まで延長できます。
• 再検査： 税務当局は、手続き上の違反や重大な違反の兆候を発見した場合、すでに結論が出された事案について再検査を行う権利を有します。
14. 脱税の兆候がある場合の税務検査において適用される措置（第23条）
検査機関に対し、（過去の監査権限と同等の）2つの強力な権限を追加しています。
• 脱税の兆候に関連する情報を収集する権利。
• 関連する文書を一時的に差し押さえる権利。
15. 電子インボイス（第26条）
購入者がインボイスを取得することを奨励する計画を策定するよう、財務省に指示します。同時に、電子インボイスを発行・提供せずに物品を販売する事業所を通報した消費者に対し、国家予算から報酬を支払うための資金が割り当てられます。
16. 納税者の権利と義務（第37条）
• 権利： 条件を満たしている場合に処理の優先順位を与えられる権利。オンラインで租税債務を照会する権利。税務当局がすでにデータベースに保有している証憑や書類の再提出を求められない権利。
• 義務： 税務当局の国際的な情報交換のために情報を提供すること。免税対象品目を本来の目的で使用すること（不適切に使用した場合は申告し再納付する必要があります）。社会的企業は、受け取った支援金や協力資金を誠実に申告すること。
17. 苦情、告発、および紛争解決（第41条）
国内外で生じた納税義務に関連する、外国的要素を伴う税務紛争（ベトナム人であるか外国人であるかを問わず、組織/個人とベトナム税務当局との間の紛争）の解決メカニズムを追加しています。
18. 税務管理決定の強制執行（第48条、49条、50条）
• 税金を滞納しているが、登録された事業所の住所ですでに活動していない納税者に対し強制執行を適用します。
• 税金の還付金からの相殺を待つ手続き中の租税債務に対しては、強制執行は適用されません。
• 新たな非常に強力な強制執行措置の追加： 税務当局は、税金を滞納している納税者に対し、破産手続きの開始を求める申し立てを行う権利を有します。税務当局の長がこの申し立てを行う権限を持つ人物となります。
