2026 年 8 月 13 日、タイニン省税務当局は、TikTok で販売を行う企業に対し、TikTok Pte. Ltd への支払に係る外国契約者税（FCT）の義務について、公文書第 7279/TNI-QLDN2 号を発行しました。本公文書は、プラットフォーム上で事業を行う企業が一般的に直面する 3 つの疑問、すなわち TikTok に代わって FCT を源泉徴収・代理納付する必要があるか、仕入付加価値税（VAT）を控除できるか、ならびにプラットフォームサービス手数料を損金算入できるかについて取り扱っています。
1. 引用された法的根拠
本公文書は、いずれも 2026 年 6 月 30 日に公布された、次の 3 つの新たな規定群を根拠としています。
- 政令第 252/2026/ND-CP 号第 43 条第 3 項（税務管理法の施行細則および実施措置を定めるもの）：VAT 控除法を適用するベトナム国内の事業組織が、電子商取引プラットフォーム上で外国サプライヤーまたは非居住者個人から商品・サービスを購入する場合、VAT（a 号）、外国サプライヤーの法人所得税（CIT）（b 号）および非居住者個人の個人所得税（PIT）（c 号）を源泉徴収し、代理納付する責任を負います。CIT および PIT は、本政令第 44 条に従って算定されます。
- 政令第 252/2026/ND-CP 号第 46 条第 1 項 a 号および b 号：源泉徴収・代理納付の仕組みの対象となる電子商取引プラットフォーム運営者は、税務当局から付与されたアカウントを管理し、取引データを保存し、税金を正確かつ完全に源泉徴収、申告および代理納付し、その税務申告書類について法的責任を負わなければなりません。
- 通達第 89/2026/TT-BTC 号第 30 条第 2 項 a 号および第 3 項 c 号：FCT（売上高に直接算定される VAT および売上高に対する割合で算定される CIT）は、外国契約者への支払ごとに申告します。企業は、契約終了時に、既に申告・納付した税額に変更がある場合に限り確定申告を行います。また、1 か月に複数回の支払が生じる場合は、月次申告を登録することができます。ベトナム側当事者は外国契約者に代わって税金を源泉徴収・代理納付し、直接管轄税務当局に税務申告書類を提出します。
2. タイニン省税務当局の 3 つの結論
(i) FCT の源泉徴収・代理納付義務。TikTok Pte. Ltd が企業から受領する収益について電子ポータルを通じて直接税務申告・納税を行い、かつインボイス／証憑にベトナムの税金が既に含まれている場合、企業は TikTok Pte. Ltd に代わって FCT を申告、源泉徴収および代理納付する必要はありません。
(ii) 仕入 VAT 控除。TikTok Pte. Ltd が発行するインボイス／証憑はベトナム法上の VAT インボイスではないため、企業は仕入 VAT を控除することはできません。
(iii) 法人所得税上の損金算入。TikTok Pte. Ltd がインボイスを発行するプラットフォームサービス手数料は、当該インボイス／証憑に企業の正式名称、住所および税コードが記載され、かつ規定に従った有効な支払証憑があることを条件として、法人所得税の課税所得を算定する際に損金算入できます。
💡 企業への推奨事項
- TikTok のインボイス／証憑を確認し、ベトナムの税金が含まれている旨が表示されているか、また企業の正式名称、住所および税コードが記載されているかを確認する。
- TikTok Pte. Ltd が当該収益についてベトナムで税務登録、申告および納税を行っていることを示す証拠を保管する。
- 銀行振込またはその他の非現金決済手段により支払いを行い、完全な支払証憑を保管する。
- TikTok の証憑に表示された VAT 額は、控除可能な仕入 VAT として申告するのではなく、費用として計上する。
本ニュースレターは、Crowe Vietnam が一般的な情報提供を目的として作成したものであり、個別の事案に対する助言を構成するものではありません。企業は、実際の状況に適用する前に、原文の法令を確認し、専門家にご相談ください。
